전산세무2급 준비_17

<52회 기출문제>

1. 1월 15일 당사에서 구입했던 상품인 텐트 100개를 수재민을 도와주기 위해 서울시에 기부하였다. 텐트의 구입 원가는

10,000,000원이며 시가는 12,000,000원이다.(3점)

 

(차변) 기부금 10,000,000 / (대변) 상품(타계정대체) 10,000,000

 

2. 1월 25일 영업관리직 사원에 대한 퇴직연금상품(확정급여형)에 가입하고 4,500,000원을 보통예금 계좌에서 이체하다.(3점)

 

(차변) 퇴직연금운용자산(8) 4,500,000 / (대변) 보통예금 4,500,000

 

3. 1월 28일 당사는 단기매매증권으로 분류되는 (주)청윤(상장회사)의 주식 5,000주를 1주당 10,000원에 매입하였다. 매입수수료는

매입가액의 1%이고 매입관련 대금은 모두 현금으로 지급하였다.(3점)

 

(차변) 단기매매증권 50,000,000 / (대변) 현금 50,500,000

수수료비용(9) 500,000                                        

 

4. 2월 10일 미납된 부가가치세 5,000,000원(전년도 제1기 확정분)과 이에 대한 가산세 24,000원을 보통예금 계좌에서 납부하였다.

단, 미납된 부가가치세는 부가세예수금 계정으로 처리되어 있고 가산세는 세금과공과금(판매관리비)으로 회계처리 하기로 한다.(3점)

 

(차변) 부가세예수금 5,000,000 / (대변) 보통예금 5,024,000

세금과공과(8) 24,000                                              

 

5. 3월 3일 뉴욕은행으로부터 차입한 외화장기차입금 $10,000(외화장기차입금 계정)와 이자 $200에 대해 거래은행에서 원화현금을

달러로 환전하여 상환하였다. 단, 하나의 전표로 회계처리 하시오.(3점)

-장부상 회계처리 적용환율 : 1$당 1,000원      -상환시 환전한 적용환율 : 1$당 1,100원

 

(차변) 외화장기차입금(뉴욕은행) 10,000,000 / (대변) 현금 11,220,000

이자비용 220,000                                                                         

외환차손 1,000,000                                                                     

 

<53회 기출문제>

1. 1월 14일 우리은행에서 이자 200,000원이 발생하여 이자소득에 대한 원천징수세액 28,000원을 차감한 잔액이 보통예금 계좌로 입금되었다. 다만, 이자소득에 대한 원천징수세액은 자산계정으로 회계처리한다.(3점)

 

(차변) 선납세금 28,000 / (대변) 이자수익 200,000

보통예금 172,000                                        

 

2. 1월 19일 (주)한맥상사에 대한 외상매입금 2,000,000원을 거래처 (주)한동케미칼이 발행한 받을어음으로 배서양도하여 결제하다.

(3점)

 

(차변) 외상매입금(한맥상사) 2,000,000 / (대변) 받을어음(한동케미칼) 2,000,000

 

3. 1월 30일 전기에 대손처리한 (주)서울기업에 대한 외상매출금 2,000,000원이 보통예금 계좌로 입금되었다. 단, 전기의 회계처리는

아래와 같았고, 부가가치세법상 대손세액공제는 적용하지 않았다.(3점)

(차) 대손상각비 1,000,000            (대)외상매출금 2,000,000

대손충당금 1,000,000                                                    

 

(차변) 보통예금 2,000,000 / (대변) 대손충당금 2,000,000

 

4. 2월 21일 당사가 장기ㅜ자 목적으로 보유하던 상장주식(투자회사에 대한 지분율이 1% 미만임)을 다음과 같은 조건으로 처분하고

처분대금을 보통예금 계좌로 입금하였다. 단, 전년도(2011년)에 해당 상장주식에 대한 기말 평가는 기업회계기준에 따라 적절하게

회계처리 하였다.(3점)

취득가액	시가	양도가액
취득일 2011년 1월 31일	2011년 12월 31일
7,000,000원	5,000,000원	6,000,000원

(차변) 보통예금 6,000,000 / (대변) 매도가능증권(투) 5,000,000

매도가능증권처분손실 1,000,000                매도가능증권평가손실 2,000,000   

 

5. 4월 10일 무상증자를 위하여 기타자본잉여금 20,000,000원을 자본금으로 전입하고 무상주 4,000주(액면가액 5,000원)를

발행하였다.(3점)

 

(차변) 기타자본잉여금 20,000,000 / (대변) 자본금 20,000,000